Homeoffice in Corona Zeiten

Seit mehr als drei Monaten arbeitet ein Großteil zumindest teilweise von zu Hause aus. Hierfür fallen nicht nur Telefon- und Stromkosten an, oft musste das Arbeitszimmer auch erst einmal hergestellt oder eingerichtet werden. Allerdings sind die Voraussetzungen für die Abzugsfähigkeit eines häuslichen Arbeitszimmers in der Einkommensteuererklärung nicht zu unterschätzen. Eine Arbeitsecke stellt noch kein Arbeitszimmer dar. Welche Voraussetzungen ein häusliches Arbeitszimmer erfüllen muss und wie es Ihnen unter Umständen doch gelingt, die Kosten geltend zu machen, hat der COBURGER hat mit RA/StB Thomas Bittorf von tb.legal besprochen.

Corona zwingt uns immer wieder ins Homeoffice. Kann jeder Betroffene die anteiligen Strom-, Telefonkosten und PC-Kosten in seiner der Steuererklärung geltend machen?

Nach der aktuellen Gesetzeslage sind die Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer einschließlich der Ausstattung grundsätzlich nur in zwei Ausnahmefällen abziehbar: Zum einen, wenn das Arbeitszimmer den Mittelpunkt der gesamten beruflichen Tätigkeit darstellt oder wenn für die berufliche Tätigkeit kein anderer Arbeitsplatz zur Verfügung steht. Zumindest letzteres dürfte in der aktuellen Coronakrise der Fall sein, wenn der Arbeitgeber zum Schutz seiner Mitarbeiter vor Infektionen die bisherigen Räumlichkeiten temporär nicht mehr zur Verfügung stellt. In diesem Fall ist eine zeitanteilige Berücksichtigung der häuslichen Kosten bis zu einem Gesamtbetrag von 1250 Euro pro Jahr und pro Person möglich. Allerdings muss es sich tatsächlich um ein eigenständiges Arbeits-„Zimmer“ handeln, das fast ausschließlich beruflich genutzt wird.

Das heißt, eine Arbeitsecke oder Gästezimmer mit Schreibtisch reichen nicht?

Nach der Rechtsprechung ist die Definition eines häuslichen Arbeitszimmers ein Raum, der seiner Lage, Funktion und Ausstattung nach in die häusliche Sphäre des Steuerpflichtigen eingebunden ist und vorwiegend der Erledigung gedanklicher, schriftlicher, verwaltungstechnischer oder -organisatorischer Arbeiten dient. Ein solcher Raum ist typischerweise mit Büromöbeln eingerichtet, wobei der Schreibtisch regelmäßig das zentrale Möbelstück ist. Entspricht ein Raum dem Typus des Arbeitszimmers, muss er überdies (nahezu) ausschließlich zur Erzielung von Einkünften genutzt werden. Bei einer relevanten privaten Mitbenutzung ist kein Abzug möglich, z.B. reicht ein Raumteiler zwischen Arbeits- und Wohnbereich nicht aus, ebenso wenig wie ein Flur oder ein reines Durchgangszimmer. Ein Gästezimmer muss zum Büro umgestaltet werden, das Gästebett muss jedenfalls raus. Diese strengen Voraussetzungen gelten trotz Corona nach wie vor. Wir müssen abwarten, ob der Gesetzgeber sie aufweicht.

Falls diese Voraussetzungen für ein häusliches Arbeitszimmer nicht erfüllt sind, könnte der Arbeitnehmer immer noch versuchen, mit dem Arbeitgeber einen schriftlichen Mietvertrag über die für das Homeoffice genutzte Fläche abzuschließen.